|营改增对餐饮业总体是受到影响政策。对餐饮企业来说，这既是发展机遇，同时也带给诸多挑战，对餐饮企业经营管理水平的规范和提升也明确提出了新的拒绝。

营改增为餐饮业带给的机遇与挑战2016年3月5日，在第十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强在政府工作报告中宣告：今年全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围不断扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业追加不动产所不含增值税划入抵扣范围，保证所有行业税负只减不增。3月24日，财政部、国家税务总局公布《关于全面冲出营业税改征增值税试点的通报》，在全国范围内全面冲出营业税改征增值税(以下称之为营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业纳税人，划入试点范围，由交纳营业税改回交纳增值税。

作为生活服务业的主要行业之一，与百姓生活密切相关的餐饮业月划入营改增范畴。营改增后，餐饮业税负是减少还是增高?对转好中的餐饮业将产生何种影响?否不会沦为倒逼行业创意经营管理的新契机?这些都沦为业内人士关心的话题。餐饮业税收现状：行业整体税负偏高，营业税亲率与行业利润率持平从近年餐饮业形势来看，归功于大众餐饮身体健康发展、互联网+餐饮消费新的业态迸发，行业整体转好趋势日渐大位。中国烹调协会公布的《2015年中国餐饮市场分析报告》表明，2015年全年构建餐饮收益32310亿元，同比快速增长11.7%，餐饮业月转入3万亿元时代。

但从税收开销看作，餐饮业整体税负依然偏高。根据我国的营业税政策，餐饮服务业从行业区分归属于营业税生活服务业范畴，继续执行5%营业税亲率，且是对整体营业额征收，并不考虑到订购成本、铺租成本、人员成本等经营成本。对于目前大型连锁餐饮企业利润率在5%左右、转入薄利甚至微利阶段的餐饮业来说，5%营业税税率似乎较高。在此背景下，餐饮业营改增增税政策的实施堪称众望所归。

如何计算出来不应交纳的营业税和增值税?小规模纳税人不应交纳营业税=销售收入(含税)税率不应交纳增值税=销售收入(含税)(1+征收率)征收率一般纳税人不应交纳营业税=销售收入(含税)税率不应交纳增值税=销售收入(含税)(1+税率)税率-进项税额营改增后：餐饮业将构建整体减负，降幅平均41.7%根据财政部、国家税务总局公布的《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》等文件内容，餐饮业增值税纳税人在营改增后区分为一般纳税人和小规模纳税人，主要区分依据为销售额和会计核算否完善。对于倒数12个月总计不含税销售额(不含增税、征税销售额)在500万元以上的餐饮业纳税人，不应注册为一般纳税人，继续执行6%税率，可以抵扣进项税额;并未超过一般纳税人标准的餐饮业纳税人为小规模纳税人，不含税销售额继续执行3%的征收率;会计核算完善、按照国家规定的标准创建账簿并依据合法有效地的会计凭证记账的小规模纳税人，也可申请人沦为一般纳税人，继续执行6%税率，并享用进项税额抵扣政策。

同时，营改增后，之后对月销售收入3万元以下的企业减免增值税。那么，营改增后，餐饮业税负将经常出现何种变化?特别是在是沦为一般纳税人的餐饮企业，税率由营业税的5%提升到增值税的6%，实际税负否提升1%?|小规模纳税人小规模纳税人税负上升尤为明显，增税幅度将超过41.7%。营改增后，合乎小规模纳税人标准的餐饮企业税率由5%叛为征收率3%，同时营业税是对营业额征收，而增值税的计税基础是不含税销售额。

以一家月销售额在20万元的餐饮企业为事例，营改增前以5%的营业税亲率必要除以营业额计算出来，不应交纳营业税为20万元5%=1万元;营改增后，不应交纳的增值税为20万元(1+3%)3%=0.58万元，综合测算小规模纳税人增税幅度超过41.7%。同时，对于月销售收入3万元以下、包括个体工商户在内的小规模纳税人，营改增后对不达原减免营业税起征点的餐饮企业之后减免增值税，但起征点计算出来将有所变化。

征税起征点将从按照营业额计算出来的3万元，转变为按照不含税销售收入计算出来的3万元，实质上较交纳营业税时征税营业额提升3万元3%=0.09万元。这对于以个体工商户为主的餐饮业将是实实在在的受到影响消息。

|一般纳税人对一般纳税人来说，名义上税率由5%变成6%，下降1个百分点，实际并非如此。首先，从计税基础来看，营业税是全额征收，纳税额只与企业营业额有关，与经营成本、否盈利等因素牵涉到。增值税计税基础是不含税销售额，是基于商品或服务的电子货币部分征收，订购成本中所含进项税额是可以抵扣的，所以综合测算实际税负应当是减少的。

以一户月销售额为50万元的餐饮企业为事例，订购农产品等原材料5万元，订购其他材料2万元，铺租成本5万元，营改增前以5%的营业税亲率必要除以营业额计算出来，不应交纳营业税50万元5%=2.5万元;营改增后，订购农产品等原材料5万元可按13%扣减亲率抵扣进项税额，订购其他材料2万元可按17%税率抵扣进项税额，不考虑到其他因素的情况下，则企业不应交纳增值税为50万元(1+6%)6%-5万元13%-2万元17%=1.84万元，综合测算一般纳税人增税幅度超过26.4%。可见，对于餐饮企业来说，营改增后无论经营规模大小、经营状况如何，皆能构建增税，且增税幅度皆多达两成，其中个体餐饮企业等小规模纳税人增税幅度尤为显著。这对于餐饮业来说，是近年时隔减少刷卡费率等受到影响政策之后又一受到影响政策。

营改增对餐饮业是机遇也是挑战营改增对餐饮业总体是受到影响政策。对餐饮企业来说，这既是发展机遇，同时也带给诸多挑战，对餐饮企业经营管理水平的规范和提升也明确提出了新的拒绝。首先是拒绝企业规范进口商渠道，获得可抵扣的增值税专用发票。

营改增前，餐饮业进口商渠道繁杂，进口商渠道多为个体工商户甚至农户，基本无法获取增值税专用发票，将造成营改增后无充裕可可供抵扣的进项税额，税负有可能不降反升。这就拒绝餐饮企业规范进口商渠道，向需要获取可可供抵扣进项税额增值税专用发票的企业订购原材料。这将对提升餐饮业原材料质量起着大力推展起到，有可能转变目前餐饮业进口商渠道杂乱的现状，增进提升食品安全问题的可追溯性。同时也为大型连锁餐饮企业创建中央厨房、减少企业成本获取动力，进而推展餐饮企业做到大做到强劲。

其次是拒绝企业强化会计核算，回避税收风险再次发生。目前，随着餐饮业创意发展、互联网+业态方兴未艾，餐饮企业杂货店内等非现场消费比重逐步提高。按照新的发布的营改增政策，非现场消费销售额按照17%税率征收，如无法分别核算现场和非现场消费，则统一按照17%税率征收。

这就有可能给餐饮企业带给较小的税收风险，如无法分别精确核算，将减少企业税收成本，税负将大幅度提高。但同时按照增值税政策，如餐饮企业的非现场消费归属于不常常再次发生的增值税增值税不道德，则可选择按照3%征收率纳税。因此餐饮企业不应根据实际情况，在精确核算现场消费与非现场消费的基础上，自由选择增值税纳税方式。

同时我们也应当看见，新的公布的营改增政策对不动产租赁做到了类似规定：一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的不动产，可以自由选择限于简陋计税方法，按照5%的征收率计算出来应纳税额。小规模纳税人租赁其获得的不动产，不应按照5%的征收率计算出来应纳税额。由于用于征收率简陋征收，将无法出示可抵扣进项税额的增值税专用发票，这对于铺租成本占到经营成本较小比例的餐饮企业来说，短期内铺租成本将无法抵扣进项税额。

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